연말정산 기부금 공제한도(2026년 귀속, 종류별 한도, 세액공제율, 이월공제)

2026년 귀속 연말정산에서 기부금 공제한도는 기부금 종류에 따라 달라진다. 다른 기부금 없이 비종교단체에 일반기부금만 냈다면 근로소득금액의 30%, 종교단체에만 냈다면 10%까지 공제 계산에 넣는다. 연말정산 기부금 공제한도를 확인했다면 한도 안에 들어온 금액에 세액공제율을 적용한다. 2026년 11월 9일 시행 법령을 기준으로 한도 계산, 세액공제율, 이월과 증빙을 살펴보자.

연말정산 기부금 공제한도는 얼마일까?

근로소득만 있다면 먼저 총급여에서 근로소득공제를 뺀

근로소득금액

을 확인한다. 아래 표는 근로자가 해당 종류의 기부금만 냈을 때의 공제 대상 금액 한도다. 여러 종류에 기부한 경우에는 먼저 반영하는 기부금에 따라 뒤에 계산하는 한도의 기준 금액이 달라질 수 있다.

 

기부금 종류	공제 대상 금액 한도
정치자금기부금	근로소득금액 전액
고향사랑기부금	1인당 연 2,000만원
특례기부금	근로소득금액 전액
우리사주조합기부금	근로소득금액의 30%
일반기부금(종교단체 외에만 기부)	근로소득금액의 30%
일반기부금(종교단체에만 기부)	근로소득금액의 10%

 

종교단체와 비종교단체에 일반기부금을 모두 냈다면 두 금액을 함께 본다. 기준 금액의 10%에, 기준 금액의 20%와 비종교단체에 낸 금액 중 작은 쪽을 더하면 일반기부금 한도가 된다. 국방헌금은 특례기부금의 예다. 우리사주조합기부금 공제는 조합원이 아닌 사람이 우리사주조합에 기부했을 때 적용한다. 기부처가 어떤 유형인지 헷갈리면 기부금영수증에 적힌 구분을 먼저 확인한다.

한도 안의 기부금에 어떤 공제율을 적용할까?

한도에 들어온 특례기부금, 우리사주조합기부금, 일반기부금은 합산해 1,000만원까지 15%, 1,000만원을 넘는 부분은 30%를 적용한다. 아래에서 설명하는 공제율과 계산액은 소득세 기준이다.

 

근로소득금액이 4,000만원이고 비종교단체 일반기부금만 1,300만원 냈다고 하자. 이때 연말정산 기부금 공제한도는 4,000만원의 30%인 1,200만원이다. 이 중 1,000만원에 15%를 곱한 150만원과 나머지 200만원에 30%를 곱한 60만원을 더하면, 산출세액에서 뺄 수 있는 계산상 금액은 210만원이다. 한도 밖의 100만원은 이월 대상이 될 수 있다.

 

정치자금기부금은 10만원까지 100/110, 그 초과분에는 15%, 3,000만원을 넘는 부분에는 25%를 적용한다. 2026년 고향사랑기부금은 10만원까지 100/110, 10만원 초과 20만원 이하 구간은 40%, 20만원을 넘는 부분은 15%다. 특별재난지역으로 선포된 지자체에 선포일부터 3개월 이내 기부하면 20만원 초과분에 30%를 적용한다. 고향사랑기부금의 10만원 초과 20만원 이하 구간은 지방소득세까지 합치면 공제율이 44%다.

올해 다 공제받지 못한 기부금은 어떻게 할까?

공제한도나 산출세액 때문에 공제받지 못한 특례기부금과 일반기부금은 요건을 충족하면 다음 해부터 최대 10년간 이월할 수 있다. 정치자금, 고향사랑, 우리사주조합 기부금은 근로자 본인이 낸 금액만 공제하며 이월은 적용되지 않는다.

 

배우자나 부양가족이 낸 특례기부금과 일반기부금을 합산하려면 소득 등 기본공제 요건을 확인한다. 이때 나이 요건은 적용하지 않는다. 다른 사람이 기본공제에 넣은 가족의 기부금은 제외한다.

 

홈택스 연말정산 간소화에서 기부자, 유형, 금액을 확인한다. 조회되지 않는 기부금은 단체에 공제용 영수증 발급을 요청하고 회사의 제출 절차를 따른다. 이전에 이월한 기부금이 있다면 전년도 기부금명세서의 이월 잔액도 함께 확인한다. 국세청 전자기부금영수증 안내 바로가기

마치면서

기부금영수증에서 유형을 확인하고 원천징수영수증의 근로소득금액을 확인한다. 연말정산 기부금 공제한도 안에 들어온 금액에 해당 공제율을 적용하되, 특례기부금과 일반기부금 등은 합산해 1,000만원까지 15%, 그 초과분에는 30%를 적용한다. 특례기부금이나 일반기부금 중 올해 공제받지 못한 부분이 있다면 다음 해에 쓸 수 있도록 기부금명세서의 이월 잔액까지 확인한다.

 

[안내드립니다] 이 글은 2026년 귀속 근로소득 연말정산의 일반적인 기준을 정리한 자료입니다. 실제 공제액은 기부금 종류, 다른 공제 항목과 산출세액에 따라 달라질 수 있으니 신고 전 국세청 안내를 확인해 주세요.